La factura vuelve con una línea amable del departamento de contabilidad: por favor, reemítela sin IVA. O al revés, pidiendo que se añada el 19 por ciento que falta. Las dos cosas pasan con regularidad, y las dos tienen la misma causa. En una prestación a una empresa extranjera, el IVA no sigue el sitio donde uno está establecido, sigue el sitio donde está el cliente y lo que el cliente es.
Quién debe el impuesto, caso por caso
El lugar de la prestación decide, y en las prestaciones a empresas se sitúa en la sede del cliente. De ahí sale una tabla corta que cubre casi todos los casos del UGC.
| Cliente | IVA en la factura | Qué debe constar en ella |
|---|---|---|
| Empresa en Alemania | Sí, 19 por ciento | Menciones habituales |
| Empresa en la UE con número de IVA válido | No | Ambos números y la mención de inversión del sujeto pasivo |
| Empresa fuera de la UE | No | Mención de que la prestación tributa en el extranjero |
| Particular en la UE | Sí, 19 por ciento | Menciones habituales |
La segunda fila es de la que todo el mundo habla, y está sujeta a condiciones. La cuarta sorprende a muchos: con un particular no cuenta su residencia, sino la sede propia, y el IVA alemán se queda en la factura.
Por qué esto no tiene nada que ver con la preferencia
No se elige qué versión se emite. Facturar un 19 por ciento a una agencia francesa produce una factura errónea, y no facturar ninguno a un particular francés, también. Las dos se ven, normalmente desde la contabilidad de enfrente.
Las tres condiciones de la inversión del sujeto pasivo
Para que la deuda tributaria pase al cliente, tres cosas deben cumplirse a la vez. Si falta una, el impuesto lo debe uno mismo.
- El cliente es empresario. Una marca, una agencia, una tienda: sí. Un particular: no, aunque esté en la UE.
- El número de identificación a efectos de IVA es válido. No «lo tenemos en el expediente», sino válido en el momento de la prestación, y eso se comprueba en la oficina federal de impuestos.
- La factura lleva la mención. Sin la referencia a la deuda del destinatario, la factura está formalmente incompleta.
La comprobación que se documenta
La consulta del número es gratuita y dura un minuto. Lo esencial es conservar el resultado, porque la revisión llega después, y entonces no cuenta el recuerdo sino la prueba.
Una confirmación cualificada, que además coteja nombre y dirección, es el justificante que se archiva. Una captura con fecha basta en la práctica, mientras muestre la consulta.
Qué tiene que figurar en la factura
Las menciones obligatorias habituales siguen, y se añaden tres elementos.
El propio número de IVA intracomunitario. Aquí sustituye al número fiscal y se solicita gratuitamente en la oficina federal.
El número del cliente. Completo, sin abreviar, en la forma que se comprobó.
La mención de inversión del sujeto pasivo. Puede figurar en el idioma de la factura. Lo que cuenta no es la formulación, sino que quede inequívoco que el impuesto lo debe el cliente.
Qué se omite
Un tipo impositivo. Un importe de impuesto. Una línea «IVA 0 %» que parece un tipo cero que no existe. El importe consta sin impuesto, y la mención explica por qué.
La declaración que casi todos olvidan
Quien presta servicios a empresas establecidas en otros países de la UE presenta además un estado recapitulativo, donde esas operaciones se listan con el número del cliente.
No tiene nada que ver con la declaración periódica de IVA y no la sustituye. Va a la oficina federal de impuestos, por vía electrónica, con sus propios plazos.
Y aquí está la sorpresa para las pequeñas empresas: el régimen de pequeña empresa exime del IVA en las facturas propias, no de esta obligación de declarar. Quien bajo ese régimen presta servicios a una agencia de la UE necesita igualmente un número de IVA propio y declara la operación.
Cuando la factura ya salió mal
El caso más frecuente, y es reparable mientras no se espere.
Se facturó de más. Se cobró un 19 por ciento a una agencia de la UE aunque correspondía la inversión del sujeto pasivo. La factura se anula y se reemite, con ambos números y la mención. El cliente paga el importe sin impuesto, y el impuesto indicado de más se corrige por la propia declaración. Mientras circule una factura que muestra impuesto, se debe el importe indicado.
Se facturó de menos. Se facturó sin impuesto aunque faltaba una condición, normalmente un número inválido. Aquí se vuelve incómodo, porque el impuesto se ha devengado y el cliente no lo tenía previsto. Se reclama, y que salga bien depende de la relación. Si no sale, se soporta.
Por qué aquí importa la rapidez
Una corrección dentro del mismo periodo de declaración es un apunte. La misma corrección un año después es una rectificación que exige explicaciones, y para entonces el cliente ya no suele estar dispuesto a aceptar una reclamación sobre algo que había cerrado hace tiempo.
Fuentes
- § 3a UStG, lugar de las prestaciones de servicios
- § 14a UStG, obligaciones adicionales en casos especiales
- § 18a UStG, estado recapitulativo
- Oficina federal de impuestos, número de IVA intracomunitario
Verificado el 8 de septiembre de 2026. Esta guía no es asesoramiento fiscal. Si esta guía y la fuente oficial discrepan, prevalece la fuente.
