30%. È l'aliquota di legge che un brand americano deve trattenere sui pagamenti per "independent personal services" (prestazioni professionali indipendenti) svolte negli Stati Uniti da un nonresident alien (una persona fisica straniera non residente negli Stati Uniti), secondo la Publication 515 dell'Internal Revenue Service (l'IRS, l'amministrazione fiscale federale statunitense), a meno che la persona non stipuli un "withholding agreement" (un accordo sulla ritenuta) o non ottenga una "final payment exemption" (un'esenzione sul pagamento finale). Ed è anche un numero che si attacca al pagamento soltanto una volta accertato un fatto, perché la regola che decide se si applica non riguarda il passaporto del creator, la banca del brand o il contratto: riguarda dove si trovava la camera. La Publication 515 lo dice apertamente. Se il reddito remunera "personal services performed in the United States" (prestazioni svolte negli Stati Uniti), è di fonte statunitense, e "the place where the services are performed determines the source of the income" (è il luogo in cui le prestazioni sono svolte a determinare la fonte del reddito), a prescindere da dove è stato concluso il contratto, dal luogo del pagamento o dalla residenza di chi paga.
Pagare creator dentro gli Stati Uniti è materia della guida al reclutamento di questo cocoon, che legge il test del contractor e il Form 1099-NEC, e del confronto con i marketplace, che dice chi dichiara quando è una piattaforma a portare il denaro. Questa guida riguarda il caso che quelle due lasciano aperto: un brand americano che paga un creator che non è una US person, per un video girato altrove, oppure girato qui.
Dove si trovava la camera
La regola sulla fonte, in una frase
La regola della Publication 515 sulla fonte del reddito da prestazioni personali è la prima cosa da leggere, perché tutto il resto ne discende. Le prestazioni svolte negli Stati Uniti producono reddito di fonte statunitense. Le prestazioni svolte fuori dagli Stati Uniti no, chiunque abbia pagato e ovunque sia stato firmato il contratto. Una creator a Lisbona che filma un prodotto spedito dal brand a Lisbona, monta a Lisbona e carica il file ha svolto la prestazione in Portogallo, e il pagamento è reddito di fonte estera, sul quale il brand non ha nessuna ritenuta chapter 3 da operare. La stessa creator, fatta venire ad Austin per due giorni di riprese, ha svolto la prestazione negli Stati Uniti per quei due giorni, e il pagamento che li remunera è reddito di fonte statunitense. La publication accompagna la regola con una riserva propria, e cioè che in certe circostanze il pagamento per prestazioni personali svolte negli Stati Uniti non è considerato reddito proveniente da fonti statunitensi, e per quell'eccezione rinvia alla sua sezione sui compensi per prestazioni personali.
L'aliquota del 30%, e chi raggiunge
Quando il reddito è di fonte statunitense e la persona è un contractor nonresident alien, la Publication 515 colloca il pagamento in quelli che le convenzioni fiscali chiamano "independent personal services", income code 17: prestazioni personali svolte da un contractor indipendente non residente, in contrapposizione a quelle svolte da un dipendente. Per quella categoria l'indicazione è il numero di apertura: trattenere all'aliquota di legge del 30% su tutti i pagamenti, a meno che la persona non stipuli un "withholding agreement" con il Commissioner o un suo delegato sull'importo dovuto, oppure non ottenga una "final payment exemption". La publication descrive anche le richieste fondate su un tax treaty (una convenzione contro le doppie imposizioni), che possono ridurre o eliminare l'aliquota per i residenti dei paesi che ne hanno una. Questa guida non legge nessuna convenzione in particolare; quello che può dire è che la questione della convenzione si pone soltanto una volta che il reddito è di fonte statunitense, che è la prima domanda, non la seconda.
I moduli dei due lati
Quando il creator non è una US person, il brand raccoglie un Form W-8 BEN e non un Form W-9, come descrive dal lato del creator la guida su come farsi pagare. Quando il pagamento è reddito di fonte statunitense soggetto a ritenuta, il brand lo dichiara sul Form 1042-S, che l'IRS intitola Foreign Person's U.S. Source Income Subject to Withholding, e non sul Form 1099-NEC che presenta per un contractor statunitense. La Publication 515 mette insieme il Form 1042 e il Form 1042-S e chiede la dichiarazione anche quando nessun importo è stato dedotto e trattenuto, quindi una convenzione che elimina l'aliquota non elimina l'adempimento. Sono due dichiarazioni diverse, e quale delle due si applica lo decide la regola sulla fonte, non la valuta della fattura.
| Cosa sta pagando il brand | Cosa guarda il test sulla fonte | Cosa ne fa la regola | Cosa il brand raccoglie e dichiara |
|---|---|---|---|
| Un video girato da un creator a casa sua a Lisbona, Toronto o Manila | Fuori dagli Stati Uniti | Reddito di fonte estera secondo la Publication 515 | Un Form W-8 BEN per il fascicolo; nessuna ritenuta chapter 3 su quel pagamento |
| Lo stesso creator fatto venire qui per riprese ad Austin | Negli Stati Uniti | Reddito di fonte statunitense per le prestazioni svolte qui | Form W-8 BEN, ritenuta all'aliquota di legge del 30% salvo accordo o esenzione, Form 1042-S |
| Un creator che è una US person, che filma ovunque | Non è il test per questo creator | Dichiarabile dal brand come compenso da contractor | Form W-9, Form 1099-NEC da $2.000 secondo le istruzioni |
| Riprese divise tra una settimana all'estero e due giorni qui | In parte negli Stati Uniti | La Publication 515 chiede una ripartizione accurata sui fatti e sulle circostanze, nella maggior parte dei casi su base temporale: i giorni di prestazione svolti negli Stati Uniti sul totale dei giorni di prestazione che il compenso copre | Form W-8 BEN, poi la quota di fonte statunitense così ripartita trattata come sopra, con il Form 1042-S |
| Una licenza pagata per i diritti, non per le riprese | Un tipo di reddito diverso dalle prestazioni personali | Non è reddito da prestazioni personali secondo la regola sulla fonte qui sopra | Domanda per un legale |
Perché il passaporto è la domanda sbagliata
L'istinto è chiedersi se il creator sia americano. La frase della Publication 515 non lo chiede, e non lo chiede nemmeno il fascicolo del brand: la residenza di chi paga, il luogo del pagamento e il luogo in cui è stato concluso il contratto sono tutti nominati nella regola tra le cose che non determinano la fonte. Quello che decide è dove si trovava la persona mentre faceva il lavoro. È per questo che un brand che lavora con creator in sei paesi non ha quasi nessuna ritenuta da operare, ed è per questo che le sue prime riprese con un creator fatto venire qui sono quelle che cambiano le dichiarazioni di fine anno. L'obiezione che impedisce di vederlo è che il denaro si muove in dollari da una banca statunitense, invece la regola guarda oltre il denaro e guarda al set.
Cosa devono registrare il brief e il contratto
Poiché il test è fattuale, anche il fascicolo lo è: dove il creator ha filmato, e in quali giorni. Un brief che nomina la città in cui si svolgono le riprese, e un contratto che separa un compenso per riprese svolte all'estero da un compenso per giornate svolte negli Stati Uniti, danno al brand il fascicolo che la regola chiede. La Publication 515 dà l'aritmetica del caso diviso: una ripartizione accurata sui fatti e sulle circostanze, nella maggior parte dei casi su base temporale, cioè il compenso totale moltiplicato per il numero di giorni di prestazione svolti negli Stati Uniti sul numero totale di giorni di prestazione che il compenso copre. Due giorni su un ingaggio di nove giorni sono due noni, e un contratto che registra le giornate è un contratto capace di fare quella divisione. La guida sulla proprietà di questo cocoon copre quello che lo stesso contratto deve dire sui diritti, che è una questione separata, con requisiti di firma propri.
Il brief per pagare un creator all'estero
- Chiedi dove filmerà il creator prima del primo pagamento, e scrivi la risposta nel brief, perché è il fatto su cui ruota la regola sulla fonte.
- Raccogli un Form W-8 BEN da ogni creator che non è una US person, come descrive la guida dal lato creator, e tienilo con il fascicolo della campagna.
- Tratta il pagamento per un video girato all'estero come reddito di fonte estera, e non costruire un passaggio di ritenuta che la regola non chiede.
- Tratta le riprese con un creator fatto venire qui come prestazioni svolte negli Stati Uniti, e porta la questione del 30% a un legale prima del viaggio, con la questione della convenzione dopo, non prima.
- Tieni separati in contabilità i due percorsi di fine anno: Form 1099-NEC per i contractor statunitensi, Form 1042 e Form 1042-S per il reddito di fonte statunitense pagato a una persona straniera, presentati anche là dove una convenzione o un'esenzione ha portato la ritenuta a zero.
Fonti
- IRS, Publication 515 (2026), Withholding of Tax on Nonresident Aliens and Foreign Entities
- IRS, About Form 1042-S, Foreign Person's U.S. Source Income Subject to Withholding
- IRS, Withholding on specific income
- IRS, Instructions for Forms 1099-MISC and 1099-NEC (12/2026)
Verificato il 22 settembre 2026. Questa guida non è una consulenza legale o fiscale. Dove questa guida e la fonte ufficiale divergono, prevale la fonte ufficiale.
