30 %. Das ist der gesetzliche Satz, den eine amerikanische Marke auf Zahlungen für „independent personal services“ (selbstständig erbrachte persönliche Dienstleistungen) einbehalten muss, die ein nonresident alien (eine nicht in den USA ansässige ausländische Person) in den Vereinigten Staaten erbringt, nach Publication 515 des Internal Revenue Service (IRS, der amerikanischen Bundessteuerbehörde), es sei denn, die Person schließt ein „withholding agreement“ (Vereinbarung über den Einbehalt) oder erhält eine „final payment exemption“ (Befreiung für die Schlusszahlung). Es ist zugleich eine Zahl, die erst greift, wenn eine einzige Tatsache feststeht, denn die Regel, die über ihre Anwendung entscheidet, handelt nicht vom Pass des Creators, nicht von der Bank der Marke und nicht vom Vertrag: sie handelt davon, wo die Kamera stand. Publication 515 sagt es unmissverständlich. Werden die Einkünfte für „personal services performed in the United States“ (in den Vereinigten Staaten erbrachte persönliche Dienstleistungen) gezahlt, stammen sie aus US-Quellen, und „the place where the services are performed determines the source of the income“ (der Ort, an dem die Dienstleistungen erbracht werden, bestimmt die Quelle der Einkünfte), unabhängig davon, wo der Vertrag geschlossen wurde, wo gezahlt wird und wo der Zahlende ansässig ist.
Creator innerhalb der Vereinigten Staaten zu bezahlen ist Thema des Leitfadens zur Beauftragung in diesem Cocon, der den Contractor-Test und das Form 1099-NEC liest, und des Marketplace-Vergleichs, der sagt, wer meldet, wenn eine Plattform das Geld führt. Dieser Leitfaden behandelt den Fall, den beide offenlassen: eine amerikanische Marke bezahlt einen Creator, der keine US person ist, für ein Video, das anderswo gedreht wurde, oder hier.
Wo die Kamera stand
Die Quellenregel in einem Satz
Die Quellenregel von Publication 515 für Einkünfte aus persönlichen Dienstleistungen steht am Anfang, denn alles Weitere folgt daraus. In den Vereinigten Staaten erbrachte Dienstleistungen erzeugen US-Quelleneinkommen. Außerhalb erbrachte Dienstleistungen nicht, wer auch immer gezahlt und wo auch immer der Vertrag unterschrieben wurde. Eine Creatorin in Lissabon, die ein dorthin geschicktes Produkt filmt, in Lissabon schneidet und die Datei hochlädt, hat die Leistung in Portugal erbracht: ausländisches Quelleneinkommen, für das die Marke keinen Einbehalt nach chapter 3 vorzunehmen hat. Dieselbe Creatorin, für zwei Drehtage nach Austin eingeflogen, hat die Leistung an diesen Tagen in den Vereinigten Staaten erbracht, und die Zahlung dafür ist US-Quelleneinkommen. Die Publication knüpft an die Regel einen eigenen Vorbehalt: unter bestimmten Umständen gilt die Vergütung für in den Vereinigten Staaten erbrachte persönliche Dienstleistungen nicht als Einkommen aus Quellen innerhalb der Vereinigten Staaten, und für diese Ausnahme verweist sie auf ihren Abschnitt zur Vergütung persönlicher Dienstleistungen.
Der Satz von 30 %, und wen er erreicht
Ist das Einkommen US-Quelleneinkommen und die Person ein nonresident alien als Contractor, ordnet Publication 515 die Zahlung dem zu, was tax treaties (Doppelbesteuerungsabkommen) „independent personal services“ nennen, income code 17: persönliche Dienstleistungen eines selbstständigen nonresident alien, im Gegensatz zu denen eines Angestellten. Für diese Kategorie gilt die Zahl von oben: Einbehalt zum gesetzlichen Satz von 30 % auf alle Zahlungen, es sei denn, die ausländische Person schließt mit dem Commissioner oder seinem Beauftragten ein withholding agreement über die Höhe oder erhält eine final payment exemption. Die Publication beschreibt außerdem Ansprüche aus einem tax treaty, die den Satz für Ansässige von Vertragsstaaten senken oder aufheben können. Dieser Leitfaden liest kein einzelnes Abkommen; er sagt nur, dass sich die Abkommensfrage erst stellt, wenn das Einkommen aus US-Quellen stammt. Das ist die erste Frage, nicht die zweite.
Die Formulare auf beiden Seiten
Ist der Creator keine US person, holt die Marke ein Form W-8 BEN ein statt eines Form W-9, wie es der Leitfaden zum Bezahltwerden aus Sicht des Creators beschreibt. Ist die Zahlung US-Quelleneinkommen und dem Einbehalt unterworfen, meldet die Marke sie auf dem Form 1042-S, beim IRS „Foreign Person's U.S. Source Income Subject to Withholding“, statt auf dem Form 1099-NEC für einen amerikanischen Contractor. Publication 515 stellt Forms 1042 und 1042-S zusammen und verlangt die Meldung auch dann, wenn kein Betrag abgezogen und einbehalten wurde; ein Abkommen, das den Satz beseitigt, beseitigt also nicht die Meldung. Zwei verschiedene Meldungen, und welche gilt, entscheidet die Quellenregel, nicht die Währung der Rechnung.
| Wofür die Marke zahlt | Worauf der Quellentest schaut | Was die Regel daraus macht | Was die Marke einholt und meldet |
|---|---|---|---|
| Ein Video, das eine Creatorin zu Hause in Lissabon, Toronto oder Manila dreht | Außerhalb der Vereinigten Staaten | Ausländisches Quelleneinkommen nach Publication 515 | Ein Form W-8 BEN für die Akte; kein Einbehalt nach chapter 3 auf diese Zahlung |
| Dieselbe Creatorin, für einen Dreh nach Austin eingeflogen | In den Vereinigten Staaten | US-Quelleneinkommen für die hier erbrachten Leistungen | Form W-8 BEN, Einbehalt zum gesetzlichen Satz von 30 %, sofern kein agreement und keine exemption greift, Form 1042-S |
| Ein Creator, der eine US person ist, Dreh an beliebigem Ort | Nicht der Test für diesen Creator | Von der Marke als Zahlung an einen Contractor zu melden | Form W-9, Form 1099-NEC ab $2.000 nach den Instructions |
| Ein Dreh, aufgeteilt auf eine Woche im Ausland und zwei Tage hier | Teils in den Vereinigten Staaten | Publication 515 verlangt eine zutreffende Aufteilung nach den Tatsachen und Umständen, meist zeitanteilig: die in den Vereinigten Staaten geleisteten Diensttage geteilt durch die gesamten Diensttage, die die Vergütung abdeckt | Form W-8 BEN, dann der zugeteilte US-Quellenanteil wie oben behandelt, mit Form 1042-S |
| Eine Lizenz, gezahlt für Rechte, nicht für den Dreh | Eine andere Einkunftsart als persönliche Dienstleistungen | Kein Einkommen aus persönlichen Dienstleistungen nach der obigen Quellenregel | Eine Frage für den Rechtsbeistand |
Warum der Pass die falsche Frage ist
Der Instinkt fragt, ob der Creator Amerikaner ist. Der Satz von Publication 515 fragt das nicht: Wohnsitz des Zahlenden, Zahlungsort und Ort des Vertragsschlusses werden in der Regel ausdrücklich als Umstände genannt, die die Quelle nicht bestimmen. Entscheidend ist, wo die Person stand, als sie die Arbeit tat. Deshalb hat eine Marke mit Creatorn in sechs Ländern fast nichts einzubehalten, und deshalb verändert der erste eingeflogene Dreh derselben Marke ihre Jahresendmeldung. Der Einwand, der eine Marke daran hindert, das zu sehen, lautet, dass das Geld in Dollar von einer US-Bank fließt; die Regel dagegen schaut am Geld vorbei auf den Dreh.
Was Briefing und Vertrag festhalten sollten
Weil der Test ein Tatsachentest ist, ist auch die Akte eine Tatsachenakte: wo der Creator gefilmt hat, und an welchen Tagen. Ein Briefing, das die Stadt des Drehs benennt, und ein Vertrag, der das Honorar für einen im Ausland erbrachten Dreh von dem für in den Vereinigten Staaten geleistete Tage trennt, geben der Marke genau die Akte, nach der die Regel verlangt. Publication 515 liefert die Rechnung für den geteilten Fall: eine zutreffende Aufteilung nach den Tatsachen und Umständen, meist zeitanteilig, also die Gesamtvergütung multipliziert mit den in den Vereinigten Staaten geleisteten Diensttagen, geteilt durch die gesamten Diensttage, die die Vergütung abdeckt. Zwei Tage eines Auftrags von 9 Tagen sind zwei Neuntel, und ein Vertrag, der die Tage festhält, ist ein Vertrag, der diese Division leisten kann. Der Leitfaden zum Eigentum in diesem Cocon behandelt, was derselbe Vertrag zu den Rechten sagen muss, eine eigene Frage mit eigenen Anforderungen an die Unterschrift.
Das Briefing für die Bezahlung eines Creators im Ausland
- Frage vor der ersten Zahlung, wo der Creator filmen wird, und schreibe die Antwort ins Briefing, denn das ist die Tatsache, an der die Quellenregel hängt.
- Hole von jedem Creator, der keine US person ist, ein Form W-8 BEN ein, wie es der Leitfaden für die Creator-Seite beschreibt, und lege es zur Kampagnenakte.
- Behandle eine Zahlung für ein im Ausland gedrehtes Video als ausländisches Quelleneinkommen und baue keinen Einbehaltsschritt ein, den die Regel nicht verlangt.
- Behandle einen eingeflogenen Dreh als hier erbrachte Leistung und bringe die Frage nach den 30 % vor der Reise zum Rechtsbeistand, die Abkommensfrage danach, nicht davor.
- Halte die beiden Jahresendwege in der Buchhaltung auseinander: Form 1099-NEC für amerikanische Contractor, Forms 1042 und 1042-S für US-Quelleneinkommen an eine ausländische Person, eingereicht auch dann, wenn ein Abkommen oder eine Befreiung den Einbehalt auf null gebracht hat.
Quellen
- IRS, Publication 515 (2026), Withholding of Tax on Nonresident Aliens and Foreign Entities
- IRS, About Form 1042-S, Foreign Person's U.S. Source Income Subject to Withholding
- IRS, Withholding on specific income
- IRS, Instructions for Forms 1099-MISC and 1099-NEC (12/2026)
Geprüft am 22. September 2026. Dieser Leitfaden ist keine Rechts- oder Steuerberatung. Bei Abweichungen zwischen diesem Leitfaden und der amtlichen Quelle gilt die amtliche Quelle.
