30 %. Es el tipo legal que una marca estadounidense debe retener sobre los pagos por "independent personal services" (servicios personales independientes) prestados en Estados Unidos por un nonresident alien (un extranjero no residente a efectos fiscales), según la Publication 515 del Internal Revenue Service (el IRS, la agencia tributaria federal), salvo que la persona firme un "withholding agreement" (acuerdo de retención) u obtenga una "final payment exemption" (exención del pago final). Es también un número que solo entra en juego una vez resuelto un hecho, porque la regla que decide si se aplica no habla del pasaporte del creador, ni del banco de la marca, ni del contrato: habla de dónde estaba la cámara. La Publication 515 lo dice sin rodeos. Si el ingreso corresponde a "personal services performed in the United States" (servicios personales prestados en Estados Unidos), es de fuente estadounidense, y "the place where the services are performed determines the source of the income" (el lugar donde se prestan los servicios determina la fuente del ingreso), con independencia de dónde se celebró el contrato, del lugar de pago o de la residencia de quien paga.
Pagar a creadores dentro de Estados Unidos es el tema de la guía de contratación de este cocón, que lee el test del contratista y el Form 1099-NEC, y de la comparación con el marketplace, que dice quién presenta la declaración cuando una plataforma mueve el dinero. Esta guía trata el caso que esas dos dejan abierto: una marca estadounidense que paga a un creador que no es US person (persona estadounidense a efectos fiscales), por un video grabado en otro país, o grabado aquí.
Dónde estaba la cámara
La regla de fuente, en una frase
La regla de fuente de la Publication 515 para los ingresos por servicios personales es lo primero que hay que leer, porque todo lo demás se deriva de ella. Los servicios prestados en Estados Unidos generan ingresos de fuente estadounidense. Los servicios prestados fuera de Estados Unidos no los generan, quienquiera que pague y dondequiera que se haya firmado el contrato. Una creadora de Lisboa que graba un producto que la marca envió a Lisboa, edita en Lisboa y sube el archivo ha prestado el servicio en Portugal, y el pago es un ingreso de fuente extranjera sobre el que la marca no tiene ninguna retención del chapter 3 que practicar. Esa misma creadora, llevada en avión a Austin para un rodaje de 2 días, ha prestado el servicio en Estados Unidos durante esos 2 días, y el pago correspondiente es un ingreso de fuente estadounidense. La publicación añade a la regla su propia reserva, que en determinadas circunstancias el pago por servicios personales prestados en Estados Unidos no se considera un ingreso de fuente estadounidense, y remite a su apartado sobre la retribución de los servicios personales para esa excepción.
El tipo del 30 %, y a quién alcanza
Cuando el ingreso es de fuente estadounidense y la persona es un contratista nonresident alien, la Publication 515 sitúa el pago en lo que los tax treaties (los convenios fiscales) llaman "independent personal services", income code 17: servicios personales prestados por un contratista independiente extranjero no residente, por oposición a los prestados por un empleado. Para esa categoría la indicación es el número de arriba: retener al tipo legal del 30 % sobre todos los pagos, salvo que el extranjero firme un withholding agreement con el Commissioner o con su delegado sobre el importe exigido, u obtenga una final payment exemption. La publicación describe además las reclamaciones basadas en un tax treaty, que pueden reducir o eliminar el tipo para los residentes de países con convenio. Esta guía no lee ningún convenio en concreto; lo que sí puede decir es que la cuestión del convenio solo surge una vez que el ingreso es de fuente estadounidense, que es la primera pregunta, no la segunda.
Los formularios de cada lado
Cuando el creador no es US person, la marca recoge un Form W-8 BEN en lugar de un Form W-9, tal como describe desde el lado del creador la guía sobre cómo cobrar. Cuando el pago es un ingreso de fuente estadounidense sujeto a retención, la marca lo declara en el Form 1042-S, que el IRS titula "Foreign Person's U.S. Source Income Subject to Withholding" (ingresos de fuente estadounidense de una persona extranjera sujetos a retención), y no en el Form 1099-NEC que presenta para un contratista estadounidense. La Publication 515 pone juntos los Forms 1042 y 1042-S y pide la declaración incluso cuando no se ha deducido ni retenido importe alguno, así que un convenio que elimina el tipo no elimina la presentación. Son dos declaraciones distintas, y cuál de ellas se aplica lo decide la regla de fuente, no la divisa de la factura.
| Qué paga la marca | Qué mira el test de la fuente | Qué hace de ello la regla | Qué recoge y presenta la marca |
|---|---|---|---|
| Un video grabado por un creador desde su casa en Lisboa, Toronto o Manila | Fuera de Estados Unidos | Ingreso de fuente extranjera según la Publication 515 | Un Form W-8 BEN para el archivo; ninguna retención del chapter 3 sobre ese pago |
| Ese mismo creador traído en avión para un rodaje en Austin | En Estados Unidos | Ingreso de fuente estadounidense por los servicios prestados aquí | Form W-8 BEN, retención al 30 % legal salvo que se aplique un acuerdo o una exención, Form 1042-S |
| Un creador que es US person, grabe donde grabe | No es el test que se le aplica a este creador | Declarable por la marca como pago a un contratista | Form W-9, Form 1099-NEC a partir de $2.000 según las instrucciones |
| Un rodaje repartido entre una semana fuera y 2 días aquí | En parte en Estados Unidos | La Publication 515 pide un reparto exacto según los hechos y las circunstancias, en la mayoría de los casos sobre una base temporal: los días de servicio prestados en Estados Unidos sobre el total de días de servicio que cubre el pago | Form W-8 BEN, y después la parte de fuente estadounidense así repartida tratada como arriba, con Form 1042-S |
| Una licencia pagada por derechos, no por grabar | Un tipo de ingreso distinto de los servicios personales | No es un ingreso por servicios personales bajo la regla de fuente de arriba | Cuestión para la asesoría legal |
Por qué el pasaporte es la pregunta equivocada
El instinto lleva a preguntar si el creador es estadounidense. La frase de la Publication 515 no pregunta eso, y el archivo de la marca tampoco: la residencia de quien paga, el lugar de pago y el lugar donde se celebró el contrato figuran en la regla, nombrados uno a uno, como cosas que no determinan la fuente. Lo que decide es dónde estaba la persona mientras hacía el trabajo. Por eso una marca que trabaja con creadores en seis países casi no tiene retención que practicar, y por eso el primer rodaje con un creador traído en avión es el que le cambia la declaración de fin de año. Lo que suele frenar a una marca a la hora de verlo es que el dinero se mueve en dólares desde un banco estadounidense, frente a una regla que mira más allá del dinero, hacia el rodaje.
Lo que deben dejar registrado el brief y el contrato
Como el test es fáctico, el registro también lo es: dónde grabó el creador, y en qué días. Un brief que nombra la ciudad donde ocurre el rodaje, y un contrato que separa el honorario por un rodaje prestado en el extranjero del honorario por los días prestados en Estados Unidos, le dan a la marca el archivo que la regla pide. La Publication 515 da la aritmética del caso repartido: un reparto exacto según los hechos y las circunstancias, en la mayoría de los casos sobre una base temporal, lo que significa el pago total multiplicado por el número de días de servicio prestados en Estados Unidos sobre el número total de días de servicio que cubre el pago. 2 días de un encargo de 9 días son dos novenos, y un contrato que registra los días es un contrato que puede hacer esa división. La guía de propiedad de este cocón cubre lo que ese mismo contrato tiene que decir sobre los derechos, que es una cuestión aparte y con sus propios requisitos de firma.
El brief para pagar a un creador en el extranjero
- Preguntar dónde va a grabar el creador antes del primer pago, y escribir la respuesta en el brief, porque es el hecho sobre el que gira la regla de fuente.
- Recoger un Form W-8 BEN de cada creador que no sea US person, como describe la guía del lado del creador, y guardarlo con el archivo de la campaña.
- Tratar el pago por un video grabado en el extranjero como un ingreso de fuente extranjera, y no montar un paso de retención que la regla no pide.
- Tratar el rodaje con un creador traído en avión como servicios prestados aquí, y llevar la pregunta del 30 % a la asesoría legal antes del viaje, con la del convenio después, no antes.
- Mantener separados los dos caminos de fin de año en la contabilidad: Form 1099-NEC para los contratistas estadounidenses, Forms 1042 y 1042-S para los ingresos de fuente estadounidense pagados a una persona extranjera, presentados incluso cuando un convenio o una exención han dejado la retención en nada.
Fuentes
- IRS, Publication 515 (2026), Withholding of Tax on Nonresident Aliens and Foreign Entities
- IRS, About Form 1042-S, Foreign Person's U.S. Source Income Subject to Withholding
- IRS, Withholding on specific income
- IRS, Instructions for Forms 1099-MISC and 1099-NEC (12/2026)
Comprobado el 22 de septiembre de 2026. Esta guía no constituye asesoramiento legal ni fiscal. Cuando esta guía y la fuente oficial discrepen, prevalece la fuente oficial.
