30 %. C'est le taux légal qu'une marque américaine doit retenir sur les paiements versés pour des "independent personal services" (des prestations de services indépendantes) rendus sur le territoire des États-Unis par un nonresident alien (une personne étrangère non résidente fiscale aux États-Unis), selon la Publication 515 de l'Internal Revenue Service (l'IRS, l'administration fiscale fédérale), sauf si cette personne conclut un "withholding agreement" (un accord de retenue à la source) ou obtient une "final payment exemption" (une exonération sur le paiement final). C'est aussi un taux qui ne s'attache qu'une fois un seul fait établi, parce que la règle qui décide de son application ne porte ni sur le passeport du créateur, ni sur la banque de la marque, ni sur le contrat : elle porte sur le lieu où se trouvait la caméra. La Publication 515 le dit sans détour. Si le revenu rémunère des "personal services performed in the United States" (des services rendus sur le territoire des États-Unis), il est de source américaine, et "the place where the services are performed determines the source of the income" (le lieu où les services sont rendus détermine la source du revenu), quel que soit le lieu de conclusion du contrat, le lieu de paiement ou la résidence du payeur.
Payer des créateurs à l'intérieur des États-Unis, c'est le sujet du guide du recrutement de ce cocon, qui lit le test du contractor et le Form 1099-NEC, et celui de la comparaison des marketplaces, qui dit qui déclare quand une plateforme porte l'argent. Ce guide porte sur le cas que ces deux-là laissent ouvert : une marque américaine qui paie un créateur qui n'est pas une US person (une personne fiscalement américaine), pour une vidéo tournée ailleurs, ou tournée ici.
Où se trouvait la caméra
La règle de source, en une phrase
La règle de source de la Publication 515 pour les revenus de prestations de services est la première chose à lire, parce que tout le reste en découle. Des services rendus aux États-Unis produisent un revenu de source américaine. Des services rendus hors des États-Unis, non, quel que soit le payeur et quel que soit le lieu de signature du contrat. Une créatrice à Lisbonne qui filme un produit que la marque a expédié à Lisbonne, qui monte à Lisbonne et qui met le fichier en ligne a rendu le service au Portugal, et le paiement est un revenu de source étrangère sur lequel la marque n'a aucune retenue du chapter 3 à opérer. La même créatrice, amenée en avion à Austin pour un tournage de 2 jours, a rendu le service aux États-Unis pendant ces 2 jours, et le paiement qui les rémunère est un revenu de source américaine. La publication attache sa propre réserve à cette règle, à savoir que dans certaines circonstances un paiement pour des services personnels rendus sur le territoire des États-Unis n'est pas considéré comme un revenu de source américaine, et renvoie à sa section sur la rémunération des services personnels pour cette exception.
Le taux de 30 %, et qui il atteint
Quand le revenu est de source américaine et que la personne est un nonresident alien travaillant comme contractor, la Publication 515 range le paiement dans ce que les conventions fiscales appellent les "independent personal services", l'income code 17 : des services personnels rendus par un contractor indépendant non résident, par opposition à ceux rendus par un salarié. Pour cette catégorie, la consigne est le chiffre ci-dessus : retenir au taux légal de 30 % sur tous les paiements, sauf si la personne conclut un "withholding agreement" avec le Commissioner ou son délégué sur le montant requis, ou obtient une "final payment exemption". La publication décrit aussi les demandes fondées sur une convention fiscale, un "tax treaty", qui peuvent réduire ou supprimer le taux pour les résidents d'un pays lié par une telle convention. Ce guide ne lit aucune convention en particulier ; ce qu'il peut dire, c'est que la question de la convention ne se pose qu'une fois le revenu qualifié de source américaine, ce qui est la première question, pas la seconde.
Les formulaires de chaque côté
Quand le créateur n'est pas une US person, la marque collecte un Form W-8 BEN plutôt qu'un Form W-9, comme le décrit du côté créateur le guide du paiement. Quand le paiement est un revenu de source américaine soumis à retenue, la marque le déclare sur un Form 1042-S, que l'IRS intitule "Foreign Person's U.S. Source Income Subject to Withholding" (revenu de source américaine d'une personne étrangère soumis à retenue), et non sur le Form 1099-NEC qu'elle dépose pour un contractor américain. La Publication 515 met les Forms 1042 et 1042-S ensemble et demande la déclaration même si aucun montant n'a été prélevé ni retenu : une convention qui supprime le taux ne supprime donc pas le dépôt. Ce sont deux déclarations distinctes, et celle qui s'applique est décidée par la règle de source, pas par la devise de la facture.
| Ce que la marque paie | Ce que le test de source regarde | Ce que la règle en fait | Ce que la marque collecte et dépose |
|---|---|---|---|
| Une vidéo tournée par un créateur chez lui à Lisbonne, Toronto ou Manille | Hors des États-Unis | Revenu de source étrangère selon la Publication 515 | Un Form W-8 BEN au dossier ; aucune retenue du chapter 3 sur ce paiement |
| Le même créateur que la marque fait venir pour un tournage à Austin | Aux États-Unis | Revenu de source américaine pour les services rendus ici | Form W-8 BEN, retenue au taux légal de 30 % sauf accord ou exonération, Form 1042-S |
| Un créateur qui est une US person, où qu'il tourne | Ce n'est pas le test pour ce créateur | À déclarer par la marque comme rémunération de contractor | Form W-9, Form 1099-NEC à partir de $2 000 selon les instructions |
| Un tournage réparti entre une semaine à l'étranger et 2 jours ici | En partie aux États-Unis | La Publication 515 demande une répartition exacte fondée sur les faits et circonstances, dans la plupart des cas au prorata du temps : les jours de service rendus aux États-Unis sur le total des jours de service que la rémunération couvre | Form W-8 BEN, puis la part de source américaine ainsi calculée traitée comme ci-dessus, avec le Form 1042-S |
| Une licence payée pour des droits, pas pour un tournage | Un type de revenu différent des prestations de services | Pas un revenu de prestation de services au sens de la règle de source ci-dessus | Question pour un conseil |
Pourquoi le passeport est la mauvaise question
L'instinct est de demander si le créateur est américain. La phrase de la Publication 515 ne pose pas cette question, et le dossier de la marque non plus : la résidence du payeur, le lieu de paiement et le lieu de conclusion du contrat sont tous nommés dans la règle comme des éléments qui ne déterminent pas la source. Ce qui décide, c'est l'endroit où la personne se tenait quand elle a fait le travail. C'est pour cela qu'une marque qui fait travailler des créateurs dans six pays n'a presque aucune retenue à opérer, et que le premier tournage pour lequel cette même marque fait venir quelqu'un est celui qui change sa déclaration de fin d'année. Ce qui empêche le plus souvent une marque de le voir, c'est l'objection du virement : l'argent part en dollars depuis une banque américaine, alors que la règle regarde au-delà de l'argent, vers le lieu du tournage.
Ce que le brief et le contrat doivent consigner
Parce que le test est factuel, le dossier l'est aussi : où le créateur a tourné, et quels jours. Un brief qui nomme la ville où se tient le tournage, et un contrat qui sépare un cachet pour un tournage rendu à l'étranger d'un cachet pour des jours rendus aux États-Unis, donnent à la marque le dossier que la règle réclame. La Publication 515 donne l'arithmétique du cas mixte : une répartition exacte selon les faits et circonstances, dans la plupart des cas au prorata du temps, c'est-à-dire la rémunération totale multipliée par le nombre de jours de service rendus aux États-Unis sur le nombre total de jours de service que cette rémunération couvre. 2 jours sur un engagement de 9 jours, cela fait 2 neuvièmes, et un contrat qui consigne les jours est un contrat capable de faire cette division. Le guide de la propriété de ce cocon couvre ce que le même contrat doit dire des droits, une question distincte, avec ses propres exigences de signature.
Le brief pour payer un créateur à l'étranger
- Demandez où le créateur va tourner avant le premier paiement, et inscrivez la réponse dans le brief, parce que c'est le fait sur lequel repose la règle de source.
- Collectez un Form W-8 BEN auprès de chaque créateur qui n'est pas une US person, comme le décrit le guide côté créateur, et gardez-le avec le dossier de campagne.
- Traitez un paiement pour une vidéo tournée à l'étranger comme un revenu de source étrangère, et ne construisez pas une étape de retenue que la règle ne demande pas.
- Traitez un tournage pour lequel vous faites venir le créateur comme des services rendus ici, et portez la question des 30 % à un conseil avant le voyage, la question de la convention venant après, pas avant.
- Tenez les deux chemins de fin d'année séparés dans la comptabilité : Form 1099-NEC pour les contractors américains, Forms 1042 et 1042-S pour un revenu de source américaine versé à une personne étrangère, déposés même lorsqu'une convention ou une exonération a ramené la retenue à zéro.
Sources
- IRS, Publication 515 (2026), Withholding of Tax on Nonresident Aliens and Foreign Entities
- IRS, About Form 1042-S, Foreign Person's U.S. Source Income Subject to Withholding
- IRS, Withholding on specific income
- IRS, Instructions for Forms 1099-MISC and 1099-NEC (12/2026)
Vérifié le 22 septembre 2026. Ce guide ne constitue ni un conseil juridique ni un conseil fiscal. En cas de divergence entre ce guide et la source officielle, la source officielle prévaut.
